Virksomheder, der drives i selskabsform, har fået et nyt regelsæt for, hvordan tab på debitorer skal behandles skattemæssigt.
Udgangspunktet i lagerprincippet
Fra og med indkomståret 2010 kan man ved at anvende lagerprincippet fratrække tab på debitorer i opgørelsen af den skattepligtige indkomst.
Tabet kan nu op gøres med udgangspunkt i værdien af hensat til tab på debitorer primo og ultimo.
Vælger man lagerprincippet, skal det bruges på alle debitorerne, og værdiansættelsen skal dokumenteres for hver enkelt debitor. Det vil sige, at det hensatte tab på debitorer skal afspejle de enkelte fakturaer og ikke et skønnet beløb.
Nye regler giver ensartet opgørelsesmetode
Med denne ændring er der indført symmetri i den regnskabsmæssige og den skattemæssige opgørelsesmetode af tab på debitorer.
Personlige erhvervsdrivende skal dog fortsat opgøre tab med udgangspunkt i de gamle regler.
Gamle regler
Regnskabsmæssigt er hovedreglen, at virksomheden løbende kan foretage hensættelser til at modstå tab.
Skattemæssigt er hovedreglen, at man først kan fratrække tab på debitorer i det indkomstår, hvor tabet er konstateret og endelig kan opgøres.
Tabet skal derfor være konstateret i form af forgæves udlæg eller lignende, før man skattemæssigt kan opnå fradrag i indkomsten.
Særlige omstændigheder
Dog har der altid været skattemæssigt fradrag under særlige omstændigheder såsom:
· Debitors konkurs
· Betalingsstandsning
· Akkord
· Likvidation på grund af insolvens
· Debitors forsvinden eller lignende
Moms
Med det nye regelsæt må man gå ud fra, at den momsmæssige behandling er som hidtil.
Det vil sige, at momsen først kan tilbageføres når tabet endeligt er konstateret eller der er tale om særlige omstændigheder.
|
